遼寧省財政廳 遼寧省地方稅務局關于調整我省資源稅稅率的通知
遼財稅〔2016〕430號 頒布時間：2016/7/6 11:29:33
遼寧省財政廳 遼寧省地方稅務局關于調整我省資源稅稅率的通知
遼財稅〔2016〕430號
各市、綏中縣、昌圖縣財政局、地稅局：
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）和《財政部 國家稅務總局關于資源稅改革具體問題的通知》（財稅〔2016〕54號）精神，經省政府批準和財政部、國家稅務總局核準備案，我省自2016年7月1日起實施資源稅改革，現對我省資源稅適用稅率及征收管理等有關事項通知如下：
一、稅目、稅率和計征方式
我省納入此次資源稅改革的品目共計42個，其中，14個資源品目屬于《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉的礦產品，由省政府在國家規定的稅率幅度內提出具體適用稅率建議，并經財政部、國家稅務總局確定核準；28個未列舉名稱的資源品目礦產品，由省政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率，并報財政部、國家稅務總局備案，其中，鐵礦等39個資源品目資源稅實施從價計征，粘土等3個資源品目資源稅繼續從量計征。
我省資源稅稅目及適用稅率依照本通知所附《資源品目適用稅率表》（詳見附件1、2）執行。
二、計稅依據
資源稅應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。
資源稅實行從價定率征收的，計稅依據為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產品或金錠的銷售額（包括視同銷售額）；資源稅實行從量定額征收的，計稅依據為原礦或精礦的銷售數量（包括視同銷售數量）。
原礦、精礦或氯化鈉初級產品的計稅銷售額是指納稅人銷售原礦、精礦或氯化鈉初級產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
三、稅收優惠
�。ㄒ唬⿲Τ涮铋_采方式采出的礦產資源，資源稅減征50％。目前充填開采涉及的礦種主要為金礦、銅礦、鉛鋅礦、鐵礦、磷礦等。
�。ǘ⿲Υ�、中型開采企業所屬衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30％。
納稅人開采的礦產品，同時符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執行，不能疊加使用。
納稅人在初次申報衰竭期礦山減稅項目時，應將主管部門公示或出具的符合減稅條件的礦企名單及有關資料向主管地方稅務機關備案。有關資料包括剩余可采儲量、剩余可采儲量占原設計可采儲量的比例、剩余服務年限以及進入衰竭期的起始時間等內容。
在礦石資源可采儲量增加，但仍符合減稅條件時，納稅人應提供相關材料向主管稅務機關備案。在礦石資源可采儲量增加而不符合減稅條件時，納稅人應停止享受減稅政策。
納稅人初次申報充填開采資源稅減稅項目時，應將主管部門公示或出具的符合減稅條件的礦企名單及有關資料向主管稅務機關備案。有關資料以礦企下屬的單個礦山為單位出具，內容包括充填開采設計的充填工藝、礦產品產量、實施周期和預期效果等。
對利用低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取礦產品的稅收優惠政策，另行明確。
四、征收管理
�。ㄒ唬┘{稅地點。
資源稅應當由納稅人按規定填報《資源稅納稅申報表》，并向應稅產品的開采地或生產地主管地方稅務機關繳納。納稅人在本省范圍內開采或生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省地稅局決定。
�。ǘ┰V銷售額與精礦稍售額的換算。
1．以精礦銷售額為計稅依據的礦產資源，納稅人銷售（或者視同銷售）原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。
精礦銷售額＝原礦銷售額*換算比
換算比＝同類精礦單位價格/（原礦單位價格*選礦比）
選礦比＝加工精礦耗用的原礦數量/精礦數量
2．以原礦銷售額為計稅依據的礦產資源，納稅人以自采原礦加工銷售（或者視同銷售）精礦的，可采用成本法或市場法將精礦銷售額折算為原礦銷售額計算繳納資源稅。
原礦銷售額＝精礦銷售額*折算率
折算率＝（原礦單位價格*選礦比）/同類精礦單位價格
選礦比＝加工精礦耗用的原礦數量/精礦數量
3．以金錠銷售額為計稅依據的金礦，納稅人銷售（或者視同銷售）金精礦（或原礦）的，可采用成本法或市場法將精礦（或原礦）銷售額換算為金錠銷售額計算繳納資源稅。
金錠銷售額＝精礦銷售額*換算比
換算比＝金錠單位價格/（精礦單位價格*選礦比）
選礦比＝加工金錠耗用的精礦數量/金錠數量
�。ㄈ┩赓徱讯愒V扣減。
納稅人以自采原礦和外購已稅原礦混合銷售或混合加工為精礦銷售的，應當準確核算外購原礦的購進金額（不能準確核算外購原礦或金精礦的購進金額，一律視同自采原礦加工精礦或金錠予以計征資源稅），在確認精礦計稅銷售額時，可扣減外購原礦的購進金額。具體計算方法如下：
1．外購已稅原礦混合銷售。
計稅銷售額＝當期原礦銷售額一當期外購原礦的購進金額
2．外購已稅原礦混合加工精礦銷售。
�。�1）以原礦為征稅對象的。
計稅銷售額＝當期精礦銷售額*折算率一當期外購原礦的購進金額
�。�2）以精礦為征稅對象的。
計稅銷售額＝當期精礦銷售額一當期外購原礦的購進金額*換算比
3．外購已稅金精礦混合加工金錠銷售。
計稅銷售額＝當期金錠銷售額一當期外購金精礦的購進金額*換算比
五、全面清理涉及礦產資源的收費基金
在實施資源稅從價計征改革的同時，將全部資源品目礦產資源補償費費率降為零，停止征收價格調節基金。繼續對涉及礦產資源的收費基金進行全面清理，落實取消或停征收費基金的政策，不得以任何理由拖延或拒絕執行，不得以其他名目變相繼續收費。
各級財稅部門要加強組織領導，統籌安排好資源稅改革工作，確保改革平穩有序實施；要加強宣傳引導，做好政策解讀；要跟蹤分析改革運行情況，及時解決改革中出現的問題；要加強對納稅人的培訓，提高納稅服務水平。
附件：
遼寧省財政廳 遼寧省地方稅務局
2016年7月6日
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