納稅籌劃

納稅籌劃

    一、概念：納稅籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本,服務于企業價值最大化的經濟行為。一般來說包括合理避稅、合法節稅、稅負轉嫁與規避納稅風險四大塊內容。通俗來講就是人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納盡可能低的稅收。少繳稅和遞延繳納稅款是納稅籌劃目標之所在

    二、納稅籌劃應注意的問題

    1、納稅籌劃應具備合法原則

    2、納稅籌劃應具備事前原則

    3、納稅籌劃要具備自我保護意識

    4、納稅籌劃應注意全局性原則

    三、企業納稅籌劃的基本方法

    1、政策尋租法：（1）院外活動；（2）爭取“特許權”；（3）適時的稅收制度與稅收管理建議；（4）交好稅務官員。

    1994年稅制改革中，在諸條條例出臺后一段時間內又連續出臺了一個個的補丁文件，這同某些行業或企業集團的不間斷“上訪”申明自身立場和苦衷有很大關系。政策尋租法是在政策還沒有出臺前，對政策加以影響，使之有利于自己的方法。由此可見，該法主要是對稅務機關的立法給予影響。

    2、政策利用法

    （1）特殊條款；（2）稅收優惠政策

    3、政策規避法

    （1）利用稅法本身存在漏洞避稅；（2）利用轉讓定價與關聯交易；（3）利用臨界突變避稅

    ※在我們企業實際經營過程中往往存在一個重大的認識誤區，即繳納稅收僅僅與財務部門有關，因此，企業法人代表特別是民營企業一旦認為其稅收負擔重，往往責成財務部門想辦法，而非怪于具體的業務部門，財務部門的負責往往都不是企業的股東，僅僅是拿工資的雇用人員，迫于法人代表的威懾，只好在財務科目上做手腳，從而引發更多更大的稅收法律風險。其實，想要做好納稅籌劃工作，企業的所有部門與所有的從業人員都必須具備這種意識，其因在于繳納何種稅收，是業務部門決定的，而非是財務部門核算的結果，財務部門所能做到的，僅是把各個具體業務部門發生的真實業務用標準的會計學語言記錄下來，據此來繳納各種稅收。因此，控制稅收成本，防范納稅風險，必須要培養各個業務部門以及法人代表的納稅籌劃意識。而企業在實際經營過程中，非財務部門的業務人員以及企業的實際控制人或法人代表并不具備這方面的知識結構，僅有財務部門的從業人員才具備這方面的知識結構，因從這個意義講，企業的法人與非財務部門的從業人員更需要進行稅收知識與納稅籌劃知識的培訓。

    企業應繳納何種稅？以及要繳納多少稅？不是財務核算的結果，而是取決于企業經營行為，各個具體的業務部門的業務如何開展，開展的規模要多大，才會引起后來的納稅義務與納稅規模。因此，要開展納稅籌劃，納稅人就必須在真實的經濟業務發生之前，準確把握將要從事的業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種與稅收政策？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的法律漏洞與法律缺陷？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的；也可以利用稅收業已存在的法律漏洞達到避稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于真實業務發生前的籌劃行為，需要具備超前意識才能進行。如果某項業務已經發生，相應的納稅結果也就產生了。當納稅結果產生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變這種已經定性的結果，最終會演變成偷逃國家稅款行為，會受到相應的處罰。

    ※自我保護意識增：強法治觀念；熟練掌握稅收法律和法規；熟練掌握有關的會計處理技巧；熟練掌握有關納稅籌劃技巧。

    ※納稅籌劃的過程：
　　
    ※2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。按照規劃，最快有望在十二五（2011年—— —2015年）期間完成營改增。