首頁
關于我們 稅收法規 財政法規 經濟法規 稅收籌劃 稅收專題 政策解讀 在線答疑 同業交流 財稅處理 輕松學稅 自我測試 實用工具 休閑娛樂 聯系我們
您當前的位置:首頁-財稅處理-正文

購買債權后如何進行賬稅處理

頒布時間:2013/11/16 17:44:38

購買債權后如何進行賬稅處理

    公司用100萬購買了一筆150萬的債權,相關債權文件齊全,債權確定,債務人經營正常,也同意該債權轉讓事宜,無壞賬跡象,我公司應如何入賬?

  一、會計處理對于除金融資產管理公司以外的其他一般企業而言,這類業務并不常發生。對其性質可能有不同的理解,因而會計處理也會有所差異。常見的有以下五種處理方法:

 、偃绻形吹郊s定的收款期限,原債權人急于取得貨幣資金,公司是為了幫其解決資金問題,理解為原債權人貼現收款權利,類似于應收票據貼現。所支付金額與未來收款金額的差額為貼現利息。

 、谌绻呀洺^約定的收款期限,債務人暫時無力償付,公司是為了幫債務人解決不能償付到期債務問題,約定延期收款,則相當于未來收款權利的折現。企業按實際利率法確認應收的利息費用,計入損益。

 、廴绻灸康氖菫榱藦脑擁棙I務中營利,這種情況下,預計該筆應收賬款的收回具有一定的風險,換句話說所涉及150萬元預計不能全額收回。企業可以考慮以應收賬款的公允價值入賬,將其公允價值與所支付對價100萬元之間的差額記入當期損益(營業外收入)。應收債權的公允價值是應收債權的最佳估計收款額的現值(比如130萬元)。

 、苋绻嗫紤]謹慎性原則,企業也可以按所支付100萬元確認應收債權,并作備查記錄,實際收到金額大于100萬元以及所發生收款費用的部分確認為當期損益。還有,似可按150萬元登記應收賬款,同時將50萬元差額記為資產減值準備,后續處理同前。

 、輰⒃擁棙I務視為一項融資業務,以最佳估計收款額的現值作為公允價值確認應收債權,將其公允價值與實際付款額(100萬元)之間的差額記為未實現融資收益,分期確認收益,計入營業外收入。實際收款額超過最佳估計收款額的部分,確認為營業外收入。

    二、稅務處理:債權的賬面價值為150萬元,A企業按100萬元購入,這100萬元相當于打包購入債權的公允價值,企業如果按公允價值購入債權入賬,沒有涉稅問題。

    如果企業后來追回100萬元,屬于應收賬款的收回,也沒有涉稅問題。

    如果企業后來追回150萬元,屬于應收賬款收回100萬元,超過成本的50萬元屬于營業外收入,無需繳納流轉稅,但需要繳納所得稅。


  對追回債權的過程中發生了的費用,屬于企業正常成本費用支出,對于金融企業以上支出屬于成本,其他企業屬于管理費用支出處理。

  如果企業只收回50萬元應收賬款,企業如果認為其余的款項確實收不回來,需要作壞賬處理,應按《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規定,準備資料,報稅務機關批準后,可以在稅前扣除。如果企業不能按25號公告的規定,準備資料,或沒有獲得稅務機關批準的,企業以上不能收回已做壞賬處理的應收賬款,不能在企業所得稅稅前扣除,需要在企業所得稅匯算清繳時作納稅調增處理。

 

上一篇:減免增值稅的賬務處理
下一篇:從稅收角度看企業虛假出資的財稅處理(二)
友情鏈接
未經書面許可,嚴禁復制、轉載本站任何內容或建立鏡像
版權所有 撫順順陽財稅咨詢有限公司 Copyright 2010 www.LnCta.com ALL Rights Reserved
郵箱:1316994765@qq.com  http://www.ignite360pt.com  公安機關備案號:21040202000186   備案號:遼ICP備10207793號-1 技術支持:沈陽同創
国产精品国产三级国产专区